Instrumento de ratificación del Convenio entre el Reino de España y el Gran Ducado de Luxemburgo para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la Renta y el Patrimonio y para prevenir el fraude y la evasión fiscal y protocolo anexo, hecho en Madrid el 3 de junio de 1986.
| Marginal | A23799-23805 |
| Sección | I - Disposiciones Generales |
| Emisor | Jefatura del estado |
| Rango de Ley | Instrumento de Ratificación del Convenio |
JUAN CARLOS I
REY DE ESPAÑA
POR CUANTO EL DIA 3 DE JUNIO DE 1986, EL PLENIPOTENCIARIO DEL REINO DE ESPAÑA FIRMO EN MADRID, JUNTAMENTE CON EL PLENIPOTENCIARIO DEL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO, NOMBRADOS AMBOS EN BUENA Y DEBIDA FORMA AL EFECTO, EL CONVENIO ENTRE EL REINO DE ESPAÑA Y EL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO Y PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA EVASION FISCAL, Y PROTOCOLO ANEXO.
VISTOS Y EXAMINADOS LOS TREINTA ARTICULOS DEL CONVENIO Y SU PROTOCOLO ANEXO, CONCEDIDA POR LAS CORTES GENERALES LA AUTORIZACION PREVISTA EN EL ARTICULO 94.1 DE LA CONSTITUCION, VENGO EN APROBAR Y RATIFICAR CUANTO EN EL SE DISPONE, COMO EN VIRTUD DEL PRESENTE LO APRUEBO Y RATIFICO, PROMETIENDO CUMPLIRLO, OBSERVARLO Y HACER QUE SE CUMPLA Y OBSERVE PUNTUALMENTE EN TODAS SUS PARTES, A CUYO FIN, PARA SU MAYOR VALIDACION Y FIRMEZA, MANDO EXPEDIR ESTE INSTRUMENTO DE RATIFICACION FIRMADO POR MI, DEBIDAMENTE SELLADO Y REFRENDADO POR EL INFRASCRITO MINISTRO DE ASUNTOS EXTERIORES.
DADO EN MADRID A 10 DE ABRIL DE 1987.
JUAN CARLOS R.
EL MINISTRO DE ASUNTOS EXTERIORES, FRANCISCO FERNANDEZ ORDOÑEZ
CONVENIO ENTRE EL REINO DE ESPAÑA Y EL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO Y PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA EVASION FISCAL
EL GOBIERNO DE ESPAÑA Y EL GOBIERNO DEL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO, DESEOSOS DE CONCLUIR UN CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO Y PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA EVASION FISCAL, HAN ACORDADO LO SIGUIENTE:
AMBITO SUBJETIVO
EL PRESENTE CONVENIO SE APLICA A LAS PERSONAS RESIDENTES DE UNO O DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
-
EL PRESENTE CONVENIO SE APLICA A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO EXIGIBLES POR CADA UNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES, DE SUS SUBDIVISIONES POLITICAS O DE SUS ENTIDADES LOCALES, CUALQUIERA QUE SEA EL SISTEMA DE SU EXACCION.
-
SE CONSIDERAN IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO LOS QUE GRAVAN LA TOTALIDAD DE LA RENTA O DEL PATRIMONIO O CUALQUIER PARTE DE LOS MISMOS, INCLUIDOS LOS IMPUESTOS SOBRE LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES, LOS IMPUESTOS SOBRE EL IMPORTE SUELDOS O SALARIOS PAGADOS POR LAS EMPRESAS, ASI COMO LOS IMPUESTOS SOBRE LAS PLUSVALIAS.
-
LOS IMPUESTOS ACTUALES A LOS QUE CONCRETAMENTE SE APLICA ESTE CONVENIO SON:
-
EN LUXEMBURGO:
-
-
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS.
-
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS ENTIDADES.
-
EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS RETRIBUCIONES DE LOS MIEMBROS DE LOS CONSEJOS DE ADMINISTRACION.
-
EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.
-
EL IMPUESTO COMERCIAL COMUNAL SOBRE LOS BENEFICIOS Y EL CAPITAL DE EXPLOTACION.
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EL IMPUESTO COMUNAL SOBRE LA CIFRA DE SALARIOS (A LOS QUE EN LO SUCESIVO SE DENOMINA
). -
EN ESPAÑA:
-
-
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS.
-
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
-
EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (A LOS QUE EN LO SUCESIVO SE DENOMINA
). -
EL CONVENIO SE APLICARA IGUALMENTE A LOS IMPUESTOS DE NATURALEZA IDENTICA O ANALOGA QUE SE ESTABLEZCAN CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DE LA FIRMA DEL MISMO Y QUE SE AÑADAN A LOS ACTUALES O LES SUSTITUYAN. LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES SE COMUNICARAN LAS MODIFICACIONES ESENCIALES QUE SE HAYAN INTRODUCIDO EN SUS RESPECTIVAS LEGISLACIONES FISCALES.
DEFINICIONES GENERALES
-
A LOS EFECTOS DEL PRESENTE CONVENIO, A MENOS QUE DE SU CONTEXTO SE INFIERA UNA INTERPRETACION DIFERENTE:
-
LAS EXPRESIONES
Y SIGNIFICAN, SEGUN EL CONTEXTO, LUXEMBURGO O ESPAÑA. -
EL TERMINO
SIGNIFICA EL TERRITORIO DEL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO. -
EL TERMINO
SIGNIFICA EL TERRITORIO DEL ESTADO ESPAÑOL, INCLUYENDO CUALQUIER AREA EXTERIOR AL MAR TERRITORIAL SOBRE LA QUE, DE ACUERDO CON EL DERECHO INTERNACIONAL, Y EN VIRTUD DE SU LEGISLACION INTERNA, EL ESTADO ESPAÑOL EJERZA O PUEDA EJERCER EN EL FUTURO DERECHOS DE JURISDICCION O DE SOBERANIA. -
EL TERMINO
COMPRENDE LAS PERSONAS FISICAS, LAS SOCIEDADES Y CUALQUIER OTRA AGRUPACION DE PERSONAS. -
EL TERMINO
SIGNIFICA CUALQUIER PERSONA JURIDICA O CUALQUIER ENTIDAD QUE SE CONSIDERE PERSONA JURIDICA A EFECTOS IMPOSITIVOS. -
LAS EXPRESIONES
Y SIGNIFICAN, RESPECTIVAMENTE, UNA EMPRESA EXPLOTADA POR UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE Y UNA EMPRESA EXPLOTADA POR UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE. -
LA EXPRESION
SIGNIFICA TODO TRANSPORTE EFECTUADO POR UN BUQUE O AERONAVE EXPLOTADO POR UNA EMPRESA CUYA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA ESTE SITUADA EN UN ESTADO CONTRANTANTE, SALVO CUANDO EL BUQUE O AERONAVE NO SEA OBJETO DE EXPLOTACION MAS QUE ENTRE DOS PUNTOS SITUADOS EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE. -
LA EXPRESION
SIGNIFICA: -
EN EL CASO DE LUXEMBURGO, EL MINISTRO DE HACIENDA O SU REPRESENTANTE DEBIDAMENTE AUTORIZADO; II) EN EL CASO DE ESPAÑA, EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA O SU REPRESENTANTE DEBIDAMENTE AUTORIZADO.
-
-
PARA LA APLICACION DEL CONVENIO POR UN ESTADO CONTRATANTE, CUALQUIER EXPRESION NO DEFINIDA EN EL MISMO TENDRA, A MENOS QUE DE SU CONTEXTO SE INFIERA UNA INTERPRETACION DIFERENTE, EL SIGNIFICADO QUE SE LE ATRIBUYE POR LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO RELATIVA A LOS IMPUESTOS QUE SON OBJETO DEL CONVENIO.
RESIDENTE
-
A LOS EFECTOS DE ESTE CONVENIO,LA EXPRESION
SIGNIFICA TODA PERSONA QUE EN VIRTUD DE LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO ESTE SUJETA A IMPOSICION EN EL POR RAZON DE SU DOMICILIO, RESIDENCIA, SEDE DE DIRECCION O CUALQUIER OTRO CRITERIO DE NATURALEZA ANALOGA. SIN EMBARGO, ESTA EXPRESION NO INCLUYE A LAS PERSONAS QUE ESTEN SUJETAS A IMPOSICION EN ESTE ESTADO EXCLUSIVAMENTE POR LA RENTA QUE OBTENGAN PROCEDENTE DE FUENTES SITUADAS EN EL CITADO ESTADO O POR EL PATRIMONIO QUE POSEAN EN EL MISMO. -
CUANDO EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1 UNA PERSONA FISICA SEA RESIDENTE DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SU SITUACION SE RESOLVERA DE LA SIGUIENTE MANERA:
-
ESTA PERSONA SERA CONSIDERADA RESIDENTE DEL ESTADO DONDE TENGA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION; SI TUVIERA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION EN AMBOS ESTADOS, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CON EL QUE MANTENGA RELACIONES PERSONALES Y ECONOMICAS MAS ESTRECHAS (CENTRO DE INTERESES VITALES).
-
SI NO PUDIERA DETERMINARSE EL ESTADO EN EL QUE DICHA PERSONA TIENE EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES, O SI NO TUVIERA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION EN NINGUNO DE LOS ESTADOS, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE VIVE HABITUALMENTE.
-
SI VIVIERA HABITUALMENTE EN AMBOS ESTADOS O NO LO HICIERA EN NINGUNO DE ELLOS, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO DEL QUE SEA NACIONAL.
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SI FUERA NACIONAL DE AMBOS ESTADOS O NO LO FUERA DE NINGUNO DE ELLOS, LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS DOS ESTADOS CONTRATANTES RESOLVERAN EL CASO DE COMUN ACUERDO.
-
-
CUANDO EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1 UNA PERSONA QUE NO SEA UNA PERSONA FISICA SEA RESIDENTE DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRE SU SEDE DE DIRECCION EFECTIVA.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 1. A EFECTOS DEL PRESENTE CONVENIO, LA EXPRESION
-
LA EXPRESION
COMPRENDE, EN ESPECIAL: -
LAS SEDES DE DIRECCION.
-
LAS SUCURSALES.
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LAS OFICINAS.
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LAS FABRICAS.
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LOS TALLERES.
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LAS MINAS, LOS POZOS DE PETROLEO O DE GAS, LAS CANTERAS O CUALQUIER OTRO LUGAR DE EXTRACCION DE RECURSOS NATURALES.
-
-
UNA OBRA DE CONSTRUCCION, INSTALACION O MONTAJE SOLO CONSTITUYE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SI SU DURACION EXCEDE DE DOCE MESES.
-
NO OBSTANTE LO DISPUESTO ANTERIORMENTE EN ESTE ARTICULO, SE CONSIDERA QUE EL TERMINO
NO INCLUYE: -
LA UTILIZACION DE INSTALACIONES CON EL UNICO FIN DE ALMACENAR, EXPONER O ENTREGAR BIENES O MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA.
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EL MANTENIMIENTO DE UN DEPOSITO DE BIENES O MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA CON EL UNICO FIN DE ALMACENARLAS, EXPONERLAS O ENTREGARLAS.
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EL MANTENIMIENTO DE UN DEPOSITO DE BIENES O MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA CON EL UNICO FIN DE QUE SEAN TRANSFORMADOS POR OTRA EMPRESA.
-
EL MANTENIMIENTO DE UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS CON EL UNICO FIN DE COMPRAR BIENES O MERCANCIAS O DE RECOGER INFORMACION PARA LA EMPRESA.
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EL MANTENIMIENTO DE UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS CON EL UNICO FIN DE REALIZAR PARA LA EMPRESA CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD DE CARACTER AUXILIAR O PREPARATORIO.
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EL MANTENIMIENTO DE UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS CON EL UNICO FIN DEL EJERCICIO COMBINADO DE LAS ACTIVIDADES MENCIONADAS EN LOS APARTADOS A) A E), A CONDICION DE QUE EL CONJUNTO DE LAS ACTIVIDADES DEL LUGAR FIJO DE NEGOCIOS CONSERVE SU CARACTER AUXILIAR O PREPARATORIO.
-
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NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN LOSPARRAFOS 1 Y 2, CUANDO UNA PERSONA DISTINTA DE UN AGENTE QUE GOCE DE UN ESTATUTO INDEPENDIENTE, AL CUAL SE LE APLICA EL PARRAFO 6 ACTUE POR CUENTA DE UNA EMPRESA Y OSTENTE Y EJERZA HABITUALMENTE EN UN ESTADO CONTRATANTE PODERES QUE LE FACULTEN PARA CONCLUIR CONTRATOS EN NOMBRE DE LA EMPRESA, SE CONSIDERARA QUE ESTA EMPRESA TIENE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN ESTE ESTADO RESPECTO DE TODAS LAS ACTIVIDADES QUE ESTA PERSONA REALIZA POR CUENTA DE LA EMPRESA, A MENOS QUE LAS ACTIVIDADES DE ESTA PERSONA SE LIMITEN A LAS MENCIONADAS EN EL PARRAFO 4 Y QUE, DE HABER SIDO EJERCIDAS POR MEDIO DE UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS, NO SE HUBIERA CONSIDERADO ESTE LUGAR COMO UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DE ESTE PARRAFO.
-
UNA...
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