Instrumento de ratificación de 10 de abril de 1987 del Convenio de 3 de junio de 1986 entre el Reino de España y el gran ducado de Luxemburgo para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y para prevenir el fraude y la Evasion fiscal y Protocolo Anexo, hecho en Madrid.

Fecha de Entrada en Vigor:19 de Mayo de 1987
Marginal:BOE-A-1987-17981
Sección:I - Disposiciones Generales
Emisor:Jefatura del estado
 
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Juan Carlos i

Rey de España

Por cuanto el dia 3 de junio de 1986, el Plenipotenciario del Reino de España firmó en Madrid, juntamente con el Plenipotenciario del gran ducado de Luxemburgo, nombrados ámbos en buena y debida forma al efecto, el Convenio entre el Reino de España y el gran ducado de Luxemburgo para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y para prevenir el fraude y la Evasion fiscal, y Protocolo Anexo.

Vistos y examinados los treinta artículos del Convenio y su Protocolo Anexo, concedida por las Cortés generales la autorización prevista en el artículo 94.1 de la constitución, Vengo en aprobar y ratificar cuanto en el se dispone, cómo en virtud del presente lo apruebo y ratificó, prometiendo cumplirlo, observarlo y hacer que se cumpla y observe puntualmente en Todas sus partes, a cuyo fin, para su mayor Validacion y firmeza, Mando expedir esté instrumento de ratificación firmado por mi, debidamente sellado y refrendado por el infrascrito ministro de asuntos exteriores.

Dado en Madrid a 10 de abril de 1987.

Juan Carlos r.

El Ministro de asuntos exteriores, Francisco Fernández Ordoñez

Convenio entre el Reino de España y el gran ducado de Luxemburgo para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y para prevenir el fraude y la Evasion fiscal

El Gobierno de España y el Gobierno del gran ducado de Luxemburgo, Deseosos de concluir un Convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y para prevenir el fraude y la Evasion fiscal, han acordado lo siguiente:

Artículo 1

ámbito subjetivo

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ámbos Estados Contratantes.

Artículo 2

Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, de sus subdivisiones Politicas o de sus entidades locales, cualquiera que sea el Sistema de su exacción.

2. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluídos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe sueldos o salarios pagados por las empresas, asi cómo los impuestos sobre las plusvalías.

3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica esté Convenio son:

A) en Luxemburgo:

1. El impuesto sobre la renta de las personas Fisicas.

2. El impuesto sobre la renta de las entidades.

3. El impuesto especial sobre las retribuciones de los miembros de los consejos de administración.

4. El impuesto sobre el patrimonio.

5. El impuesto comercial comunal sobre los beneficios y el capital de explotación.

6. El impuesto comunal sobre la cifra de salarios (a los que en lo sucesivo se denomina ‹impuesto luxemburgues›).

B) en España:

1. El impuesto sobre la renta de las personas Fisicas.

2. El impuesto sobre Sociedades.

3. El impuesto sobre el patrimonio (a los que en lo sucesivo se denomina ‹impuesto español›).

4. El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se añadan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicarán las modificaciones esenciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Artículo 3

Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente:

A) las expresiones ‹un estado contratante›y ‹el otro estado contratante› significan, según el contexto, Luxemburgo o España.

B) el término ‹Luxemburgo› significa el territorio del gran ducado de Luxemburgo.

C) el término ‹España› significa el territorio del estado español, incluyendo cualquier Area exterior al mar territorial sobre la que, de acuerdo con el Derecho internacional, y en virtud de su legislación interna, el estado español ejerza o pueda ejercer en el futuro derechos de jurisdicción o de soberanía.

D) el término ‹persona› comprende las personas Fisicas, las Sociedades y cualquier otra Agrupacion de personas.

E) el término ‹Sociedad› significa cualquier persona Juridica o cualquier entidad que se considere persona Juridica a efectos impositivos.

F) las expresiones ‹Empresa de un estado contratante› y ‹Empresa del otro estado contratante› significan, respectivamente, una Empresa explotada por un residente de un estado contratante y una Empresa explotada por un residente del otro estado contratante.

G) la Expresion ‹Trafico internacional› significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una Empresa cuya sede de Direccion efectiva esté situada en un estado contrantante, salvo cuándo el buque o aeronave no sea objeto de explotación mas que entre dos puntos situados en el otro estado contratante.

H) la Expresion ‹autoridad competente› significa:

I) en el casó de Luxemburgo, El Ministro de Hacienda o su representante debidamente autorizado; ii) en el casó de España, El Ministro de economía y Hacienda o su representante debidamente autorizado.

2. Para la Aplicación del Convenio por un estado contratante, cualquier Expresion no definida en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significado que se le atribuye por la legislación de esté estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio.

Artículo 4

Residente

1. A los efectos de esté Convenio,la Expresion ‹residente de un estado contratante› significa toda persona que en virtud de la legislación de esté estado esté sujeta a imposición en el por razón de su domicilio, residéncia, sede de Direccion o cualquier otro criterio de naturaleza análoga. Sin embargo, está Expresion no incluye a las personas que estén sujetas a imposición en esté estado exclusivamente por la renta que obtengan procedente de Fuentes situadas en el citado estado o por el patrimonio que posean en el mismo.

2. Cuándo en virtud de las Disposiciones del párrafo 1 una persona Fisica sea residente de ámbos Estados Contratantes, su situación se resolverá de la siguiente manera:

A) está persona será considerada residente del estado dónde tenga una vivienda permanente a su Disposición; si tuviera una vivienda permanente a su Disposición en ámbos Estados, se considerará residente del estado con el que mantenga relaciones personales y económicas mas estrechas (centro de intereses vitales).

B) si no pudiera determinarse el estado en el que dicha persona tiene el Centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su Disposición en ninguno de los Estados, se considerará residente del estado contratante dónde vive habitualmente.

C) si viviera habitualmente en ámbos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará residente del estado del que sea nacional.

D) si fuera nacional de ámbos Estados o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los dos Estados Contratantes resolverán el casó de común acuerdo.

3. Cuándo en virtud de las Disposiciones del párrafo 1 una persona que no sea una persona Fisica sea residente de ámbos Estados Contratantes, se considerará residente del estado en que se encuentre su sede de Direccion efectiva.

Artículo 5

Establecimiento permanente 1. A efectos del presente Convenio, la Expresion ‹establecimiento permanente› significa un lugar fijó de negocios mediante el cuál una Empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La Expresion ‹establecimiento permanente› comprende, en especial:

A) las sedes de Direccion.

B) las sucursales.

C) las Oficinas.

D) las fábricas.

E) los talleres.

F) las minas, los pozos de Petroleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales.

3. Una obra de construcción, instalación o Montaje sólo constituye establecimiento permanente si su Duracion excede de Doce meses.

4. No obstante lo dispuesto anteriormente en esté artículo, se considera que el término ‹establecimiento permanente› no incluye:

A) la utilización de Instalaciones con el Unico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la Empresa.

B) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la Empresa con el Unico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas.

C) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la Empresa con el Unico fin de que sean transformados por otra Empresa.

D) el mantenimiento de un lugar fijó de negocios con el Unico fin de comprar bienes o mercancías o de recoger información para la Empresa.

E) el mantenimiento de un lugar fijó de negocios con el Unico fin de realizar para la Empresa cualquier otra actividad de carácter auxiliar o preparatorio.

F) el mantenimiento de un lugar fijó de negocios con el Unico fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condición de que el conjunto de las actividades del lugar fijó de negocios conserve su carácter auxiliar o preparatorio.

5. No obstante lo dispuesto en losparrafos 1 y 2, cuándo una persona distinta de un agente que goce de un estatuto independiente, al cuál se le aplica el párrafo 6 actúe por cuenta de una Empresa y ostente y ejerza habitualmente en un estado contratante poderes que le faculten para concluir contratos en nombre de la Empresa, se considerará que está Empresa tiene un establecimiento permanente en esté estado respecto de Todas las actividades que está persona realiza por cuenta de la Empresa, a menos que las actividades de está persona se limiten a las mencionadas en el párrafo 4 y que, de haber sido ejercidas por medio de un lugar fijó de negocios...

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