Circular 8/1989, de 20 de diciembre, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, sobre modelos públicos de los estados financieros y cuentas anuales de carácter público de las Sociedades y Agencias de Valores.
| Marginal | BOE-A-1989-30481 |
| Sección | I - Disposiciones Generales |
| Emisor | Comision Nacional del Mercado de Valores |
| Rango de Ley | Circular |
LA ORDEN DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, DE 26 DE JULIO DE 1989, HABILITA A LA COMISION NACIONAL DEL MERCADO DE VALORES (EN ADELANTE CNMV) PARA ESTABLECER LOS REGISTROS Y LAS NORMAS CONTABLES, ASI COMO LOS MODELOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES. UNA VEZ REGULADOS EN LA CIRCULAR 2/1989, DE CNMV, LOS CRITERIOS CONTABLES, LOS MODELOS RESERVADOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS ESTADOS COMPLEMENTARIOS, MEDIANTE LA PRESENTE CIRCULAR, SE REGULA LA FORMA, DETALLE, FRECUENCIA Y PLAZO DE RENDICION, TANTO DE LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (BALANCE Y CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS), COMO DE LAS CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO (BALANCE, CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Y MEMORIA), CONCORDANTES CON ELLOS, SIN PERJUICIO DE LA POSTERIOR ADAPTACION SECTORIAL QUE PARA LA PRESENTACION DE LAS CUENTAS ANUALES SE ESTABLEZCA EN EL DESARROLLO REGLAMENTARIO DE LA LEY 19/1989.
ASIMISMO, SE ESTABLECE LA FORMA EN QUE LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES RECIBIRAN Y HARAN PUBLICA LA INFORMACION CONTABLE DE SUS MIEMBROS, A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 14.2, DEL REAL DECRETO 726/1989, DE 23 DE JUNIO.
EN SU VIRTUD, EL CONSEJO DE LA CNMV, EN SU REUNION DEL DIA 20 DE DICIEMBRE, HA DISPUESTO:
NORMA 1. AMBITO DE APLICACION
LO DISPUESTO EN LA PRESENTE CIRCULAR, SERA DE APLICACION A LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES A QUE SE REFIERE EL TITULO V DE LA LEY 24/1988, DE 28 DE JULIO, SEAN O NO MIEMBROS DE UNA BOLSA DE VALORES.
A LOS EFECTOS DE ESTA CIRCULAR, LOS AGENTES MIEMBROS A TITULO INDIVIDUAL DE UNA BOLSA DE VALORES ESTAN SUJETOS A LAS MISMAS NORMAS QUE LAS AGENCIAS DE VALORES.
NORMA 2. DISPOSICIONES GENERALES
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SERAN DE APLICACION PARA LA PREPARACION DE LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, ASI COMO DE LAS CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO, LOS PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES CONTENIDOS EN LA CIRCULAR 2/1989, DE LA CNMV, CON LAS CORRELACIONES A QUE SE REFIERE LA NORMA 3. DE LA PRESENTE CIRCULAR, SIN PERJUICIO DE OTRAS NORMAS DE CARACTER GENERAL APLICABLES A LAS CUENTAS ANUALES.
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LA MEMORIA COMPRENDIDA DENTRO DE LAS CUENTAS ANUALES COMPLETARA, AMPLIARA Y COMENTARA EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE ACUERDO CON EL MODELO ESTABLECIDO EN EL ANEXO 3.
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LOS IMPORTES DE CADA UNA DE LAS RUBRICAS DE LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y DE LAS CUENTAS ANUALES OBJETO DE LA PRESENTE CIRCULAR, SE PRESENTARAN EN MILLONES DE PESETAS REDONDEADOS.
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EN LAS CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO, DEBERAN FIGURAR ADEMAS DE LAS CIFRAS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA, LAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ANTERIOR. EXCEPCIONALMENTE, LAS REFERIDAS AL AÑO 1989 SOLO RECOGERAN LOS IMPORTES CORRESPONDIENTES AL PROPIO EJERCICIO.
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LAS MODIFICACIONES EN LAS CUENTAS ANUALES A QUE SE REFIERE EL PARRAFO TERCERO DE LA NORMA 5. DE ESTA CIRCULAR QUE POR CUALQUIER CAUSA SE PRODUZCAN RESPECTO DE LOS ESTADOS CORRESPONDIENTES AL FINAL DE CADA EJERCICIO, PREVIAMENTE ENVIADOS A LA CNMV, DE ACUERDO CON LA CIRCULAR 2/1989, Y LA NORMA 4.
DE LA PRESENTE CIRCULAR, IMPLICARAN LA NUEVA REMISION DE LA TOTALIDAD DE DICHOS ESTADOS DEBIDAMENTE RECTIFICADOS.
NORMA 3. MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y CORRELACIONES CON LOS ESTADOS RESERVADOS
-
LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Y SUS CORRELACIONES CON LOS CORRESPONDIENTES ESTADOS RESERVADOS SERAN LOS QUE SE CONTIENEN EN LOS ANEXOS 1 Y 2 DE ESTA CIRCULAR.
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NO SE REALIZARAN OTRAS COMPENSACIONES ENTRE PARTIDAS DE ACTIVO Y PASIVO, O DE INGRESOS Y GASTOS, NI AGRUPACIONES DE EPIGRAFES DISTINTAS DE LAS PREVISTAS EN LAS CORRELACIONES SEÑALADAS EN LOS CITADOS ANEXOS.
NORMA 4. FRECUENCIA Y PLAZO DE RENDICION DE LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS ESTABLECIDOS EN LA PRESENTE CIRCULAR, REFERIDOS A LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE SE REMITIRAN A LA CNMV, ACOMPAÑANDO A LOS ESTADOS RESERVADOS Y CON IDENTICOS REQUISITOS FORMALES QUE LOS EXIGIDOS PARA ESTOS (EN ESPECIAL LOS SEÑALADOS EN LA NORMA 1. 3, DE LA CIRCULAR 2/1989).
POR OTRA PARTE, LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES Y BOLSA, REMITIRAN A LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES DE LAS QUE SEAN MIEMBROS, LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTES A LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE, ANTES DE FINALIZAR EL MES SIGUIENTE.
NORMA 5. RENDICION DE LAS CUENTAS ANUALES
AL CIERRE DE CADA EJERCICIO ECONOMICO, LAS ENTIDADES DEBERAN REMITIR A LA CNMV (DIVISION DE SUJETOS DEL MERCADO), LAS CUENTAS ANUALES Y EL INFORME DE GESTION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 108 DE LA LEY DE REGIMEN JURIDICO DE LAS SOCIEDADES ANONIMAS, SEGUN LA REDACCION INTRODUCIDA POR LA LEY 19/1989, CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA, DENTRO DE LOS QUINCE DIAS SIGUIENTES A SU APROBACION POR LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS, DEBIDAMENTE FIRMADOS POR TODOS LOS ADMINISTRADORES.
SI FALTARA LA FIRMA DE ALGUNO DE ELLOS, SE SEÑALARA EN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS EN QUE FALTE, CON EXPRESA INDICACION DE LA CAUSA.
EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS, QUE FORMAN PARTE DE LAS CUENTAS ANUALES SE AJUSTARAN A LOS MODELOS ESTABLECIDOS EN LA NORMA 3. DE LA PRESENTE CIRCULAR.
EN EL MOMENTO EN QUE SE CONOZCAN Y, EN TODO CASO, CON ANTELACION SUFICIENTE A LA PRESENTACION DE LAS CUENTAS ANUALES PARA SU APROBACION POR LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS, LA ENTIDAD INFORMARA A LA CNMV DE LAS VARIACIONES QUE, EN SU CASO, PUEDAN HABER SURGIDO CON RESPECTO A LOS MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS, TANTO RESERVADOS COMO PUBLICOS, QUE CON EL CARACTER DE PROVISIONALES FUERON REMITIDOS CON ANTERIORIDAD, DE ACUERDO CON LA CIRCULAR 2/1989, Y LA NORMA 4. DE LA PRESENTE CIRCULAR.
LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES Y BOLSA REMITIRAN A LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES DE LAS QUE SEAN MIEMBROS LAS CUENTAS ANUALES Y EL INFORME DE GESTION CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA, DENTRO DE LOS TREINTA DIAS SIGUIENTES A SU APROBACION POR LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.
TODO ELLO, SIN PERJUICIO DE LAS OBLIGACIONES DE REMISION A LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO Y POLITICA FINANCIERA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, DERIVADAS DE LO ESTABLECIDO EN LA DISPOSICION OCTAVA DE LA ORDEN DE 26 DE JULIO DE 1989.
NORMA 6. PUBLICIDAD
LA CNMV, DARA PUBLICIDAD A LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE RECIBA CON PERIODICIDAD TRIMESTRAL DE LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES, DE ACUERDO CON LA NORMA 4. ANTERIOR, ASI COMO A LAS CUENTAS ANUALES Y AL INFORME DE GESTION CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA A QUE SE REFIERE LA NORMA 5. ANTERIOR.
LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES DARAN PUBLICIDAD A LOS ESTADOS FINANCIEROS PUBLICOS RECIBIDOS DE SUS MIEMBROS DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA NORMA 4. DE ESTA CIRCULAR, ASI COMO A LAS CUENTAS ANUALES Y AL INFORME DE GESTION CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA A QUE SE REFIERE LA NORMA 5. DE LA PRESENTE CIRCULAR, A TRAVES DEL SISTEMA DE INFORMACION BURSATIL QUE ESTABLEZCAN, DE FORMA COORDINADA CON LA CNMV.
TODA PUBLICACION QUE DE FORMA VOLUNTARIA REALICEN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS AGRARIAS DE VALORES SE ADAPTARA A LOS MODELOS PUBLICOS ESTABLECIDOS EN LA PRESENTE CIRCULAR.
NORMA FINAL
LA PRESENTE CIRCULAR ENTRARA EN VIGOR AL DIA SIGUIENTE DE SU PUBLICACION EN EL
, SIENDO POR TANTO DE APLICACION PARA LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO REFERIDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO DE 1989. MADRID, 20 DE DICIEMBRE DE 1989. EL PRESIDENTE, LUIS CARLOS CROISSIER BATISTA.
BALANCE PUBLICO
CORRESPONDENCIA
CON EL BALANCE RESERVADO
ACTIVO:
-
TESORERIA 1
-
INTEMEDIARIOS FINANCIEROS. INVERSIONES DIRECTAS 2
-
CARTERA DE NEGOCIACION 3 + 4 + 6 - 13.1.1 (PASIVO) (1)
3.1 ACCIONES Y PARTICIPACIONES . 3.3 + 4.2 + 6.2
3.2 OTROS 3 - 3.3 + 4.1 + 4.3 + 6.1 + 6.3
3.3 MENOS PROVISIONES POR VALORACION - 13.1.1 (PASIVO) (1)
-
CREDITO A PRARTICULARES 5
-
CARTERA DE ACCIONES PERMANENTE. 7 - 13.1.1 (PASIVO) (1)
5.1 CARTERA DE ACCIONES PERMANENTE 7
5.2 MENOS PROVISIONES POR VALORACION - 13.1.1 (PASIVO) (1)
-
INVERSIONES DUDOSAS, MOROSAS O EN LITIGIO 9 - 13.1.2 (PASIVO)
6.1 INVERSIONES DUDOSAS, MOROSAS O EN LITIGIO 9
6.2 MENOS PROVISIONES POR INSOLVENCIAS - 13.1.2 (PASIVO)
-
INMOVILIZADO MATERIAL 8
-
CUENTAS DIVERSAS 10.3 + 11 + 12 + 14.2 + 14.3
8.1 ACTIVOS INMATERIALES Y FICTICIOS 10.3
8.2 CUENTAS DE PERIODIFICACION Y COMPENSADORAS DE PASIVOS 11 + 12
8.3 OTRAS CUENTAS 14.2 + 14.3
PASIVO:
-
FONDOS PROPIOS 1 + 2 + 4.2 + 4.3 - 10.1 (ACTIVO) - - 13 (ACTIVO) - 14.1 (ACTIVO)
1.1 CAPITAL SOCIAL 1
1.2 RESERVAS ACUMULADAS 2 + 4.2 + 4.3 - 10.1 (ACTIVO) - - 14.1 (ACTIVO)
1.3 ACCIONES PROPIAS Y ACCIONISTAS - 13 (ACTIVO)
-
RESULTADOS DEL EJERCICIO 4.1 - 10.2 (ACTIVO)
-
FINANCIACION DIRECTA DE INTERMEDIARIOS FINANCIEROS 7
-
FINANCIACIONES DE LA CLIENTELA 8 + 9 + 10 + 11
-
FINANCIACION SUBORDINADA 5
-
OTROS EMPRESTITOS 6
-
CUENTAS DIVERSAS 3 + 12 + 13.1.1 (2) + 13.1.3 + + 13.2 + 14 + 15
7.1 FONDOS ESPECIALES 3 + 13.1.1 (2) + 13.1.3
7.2 CUENTAS DE PERIODIFICACION Y COMPENSADORAS DE ACTIVOS 13.2 + 14
7.3 OTRAS CUENTAS 12 + 15
CUENTAS DE RIESGO Y COMPROMISO:
-
AVALES Y GARANTIAS CONCEDIDAS 1
-
VALORES CEDIDOS EN PRESTAMO 2
-
COMPROMISOS DE COMPRA-VENTA DE VALORES A PLAZO 3 + 4
-
COMPROMISOS POR ASEGURAMIENTO DE EMISIONES 5
-
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