Real Decreto por el que se regulan y actualizan determinadas obligaciones tributarias formales.
| Marginal | BOE-A-1978-20933 |
| Sección | I - Disposiciones Generales |
| Emisor | Ministerio de Hacienda |
| Rango de Ley | Real Decreto |
EL DECRETO DOS MIL CUATROCIENTOS CUATRO/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y NUEVE, DE DIECISEIS DE OCTUBRE, ESTABLECIO, PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, LA OBLIGACION DE PRESENTAR RELACIONES ANUALES DE PROVEEDORES Y CLIENTES CUYO VOLUMEN DE NEGOCIOS CON LA EMPRESA DECLARANTE SUPERASE LAS DOSCIENTAS MIL PESETAS ANUALES; DESARROLLADO ESTE PRECEPTO POR LA ORDEN DE TRECE DE FEBRERO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA, ENTRE OTRAS MODIFICACIONES AUTORIZADAS POR EL DECRETO , SE ELEVO DICHO LIMITE A QUINIENTAS MIL PESETAS.
EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, APROBADO POR DECRETO TRES MIL TRESCIENTOS SESENTA Y UNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y UNO, DE VEINTITRES DE DICIEMBRE , MANTUVO LA OBLIGACION, SEGUN LOS TERMINOS DE LA ORDEN CITADA , EN SUS ARTICULOS SESENTA Y SIETE Y SESENTA Y OCHO, AUTORIZANDO LAS MODIFICACIONES QUE SE ESTIMASEN PRECISAS RESPECTO DEL AMBITO SUBJETIVO DE LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR LAS CORRESPONDIENTES RELACIONES Y RESPECTO DEL AMBITO OBJETIVO DE LAS CUANTIAS Y CLASES DE OPERACIONES.
LA EXPERIENCIA OBTENIDA EN ESTOS AÑOS Y LA TRASCENDENTAL IMPORTANCIA QUE PARA LA COMPROBACION NO SOLO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SINO DE OTRAS FIGURAS IMPOSITIVAS REPRESENTA LA INFORMACION TRIBUTARIA PROPORCIONADA A TRAVES DE LAS CITADAS RELACIONES DE PROVEEDORES Y CLIENTES, HACEN ACONSEJABLE MODIFICAR LOS AMBITOS SUBJETIVO Y OBJETIVO DE LA OBLIGACION, PONIENDO EL PRIMERO EN RELACION CON LA CUOTA FIJA O DE LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL Y NO SOLO CON EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE EMPRESAS, Y EL SEGUNDO, AMPLIANDO SU EXTENSION A OPERACIONES NO HABITUALES DE TRAFICO PROPIO DE LA EMPRESA.
EN SU VIRTUD, A PROPUESTA DEL MINSTRO DE HACIENDA, DE CONFORMIDAD CON EL CONSEJO DE ESTADO, PREVIA LA DELIBERACION DEL CONSEJO DE MINISTROS DEL DIA OCHO DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DISPONGO:
TODA PERSONA, NATURAL O JURIDICA, SUJETA A CUOTA FIJA O DE LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES Y BENEFICIOS COMERCIALES E INDUSTRIALES, AUNQUE GOCE DE EXENCION, DEBERA PRESENTAR ANUALMENTE UNA RELACION COMPRENSIVA DE TODAS LAS PERSONAS O EMPRESAS CON LAS QUE HAYA REALIZADO OPERACIONES EN EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR, QUE HAYAN SUPERADO, POR CADA UNA DE ELLAS, LA CIFRA DE QUINIENTAS MIL PESETAS, CON LOS REQUISITOS Y CONTENIDO QUE A CONTINUACION SE EXPRESA.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, NO SE INCLUIRAN EN ELLAS LAS OPERACIONES DIRECTAS DE EXPORTACION A OTROS PAISES.
LAS RELACIONES SE PRESENTARAN EN LA DELEGACION DE HACIENDA QUE CORRESPONA AL DOMICILIO FISCAL DEL DECLARANTE, EN LAS OFICINAS DE LA INSPECCION, DURANTE EL MES DE MARZO DE CADA AÑO Y REFERIDAS AL AÑO NATURAL PRECEDENTE.
DOS. LA PRESENTACION SE REALIZARA EN EJEMPLAR TRIPLLICADO, CON ARREGLO AL MODELO QUE APRUEBE LA DIRECCION GENERAL DE INSPECCION TRIBUTARIA, FIGURANDO EN DOCUMENTOS SEPARADOS LAS OPERACIONES QUE HAYAN ORIGINADO PAGOS A CARGO DEL DECLARANTE, DE AQUELLAS POR LAS QUE SE HAYAN PRODUCIDO INGRESOS A SU FAVOR.
EN LOS CASO EN QUE ASI SE DETERMINE POR EL CITADO CENTRO DIRECTIVO, LA PRESENTACION PODRA HACERSE EN SOPORTE MAGNETICO DIRECTAMENTE LEGIBLE POR ORDENADOR, CUMPLIENDO LAS CARACTERISTICAS TECNICAS QUE POR AQUEL SE ESTABLEZCAN.
TRES. EN LAS RELACIONES SE EXPRESARAN NECESARIAMENTE LOS SIGUIENTES DATOS:
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DOS APELLIDOS Y NOMBRE, POR ESTE ORDEN, O, EN SU CASO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL COMPLETA, ASI COMO EL NUMERO DEL DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD O EL CODIGO DE IDENTIFICACION FISCAL DEL DECLARANTE Y DE CADA UNA DE LAS PERSONAS O EMPRESAS IMPUTADAS COMPRENDIDAS EN LA RELACION, ASI COMO EL DOMICILIO DE UNO Y OTRAS.
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EL IMPORTE TOTAL INDIVIDUALIZADO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS CON CADA UNA DE LAS PERSONAS O EMPRESAS IMPUTADAS DURTANTE EL AÑO AL QUE LA DECLARACION SE REFIERA, REDONDEANDOSE A PESETAS, POR EXCESO O DEFECTO, LAS FRACCIONES INFERIORES.
CUANDO LAS PERSONAS O EMPRESAS MENCIONADAS EN EL ARTICULO PRIMERO NO HAYAN REALIZADO OPERACIONES CON TERCEROS QUE SUPEREN, CON CADA UNO DE ELLOS, LA CIFRA DE QUINIENTAS MIL PESETAS EN EL AÑO DE QUE SE TRATE, PRESENTARAN RELACIONES NEGATIVAS EN LA FORMA SEÑALADA EN EL ARTICULO ANTERIOR, LIMITANDOSE A CONSIGNAR TAL CIRCUNSTANCIA.
SIN EMBARGO, NO PRESENTARAN ESTAS RELACIONES NEGATIVAS LOS SUJETOS PASIVOS CUYO VOLUMEN TOTAL DE OPERACIONES, DE CUALQUIER NATURALEZA, NO HAYA SUPERADO LA CIFRA DE CINCUENTA MILLONES DE PESETAS EN EL AÑO AL QUE, EN OTRO CASO, LA RELACION SE HUBIERA REFERIDO.
DOS. LOS SUJETOS PASIVOS QUE UNICAMENTE REALICEN ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBAN FIGURAR MATRICULADOS SOLO COMO MINORISTAS EN LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL, Y CUYO VOLUMEN TOTAL DE OPERACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA NO HAYA SOBREPASADO LA CIFRA DE CINCUENTA MILLONES DE PESETAS EN EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN QUE LA DECLARACION DEBIERA PRESENTARSE, NO VENDRAN OBLIGADOS A PRESENTAR RELACION ALGUNA, POSITIVA NI NEGATIVA.
EN LOS DEMAS CASOS, DICHOS SUJETOS PASIVOS, ADEMAS DE PRESENTAR UNA RELACION EN LA FORMA Y CON LAS CONDICIONES PREVISTAS EN LOS ARTICULOS PRECEDENTES, COMPRENSIVA DE AQUELLAS PERSONAS O EMPRESAS CON LAS QUE HAYAN REALIZADO CUALQUIER CLASE DE OPERACIONES QUE HAYAN DETERMINADO PAGOS A CARGO DEL DECLARANTE EN CUANTIA SUPERIOR A LA ESTABLECIDA, PRESENTARAN OTRA CORRESPONDIENTE A LAS QUE HAYAN ORIGINADO INGRESOS A SU FAVOR, EXCLUIDAS LAS OPERACIONES TIPICAS Y HABITUALES DE CLIENTES, QUE NO SERAN OBJETO DE DECLARACION AUNQUE SUPEREN LA CIFRA DE QUINIENTAS MIL PESETAS CON CADA UNO DE ELLOS.
TRES. LAS PERSONAS Y EMPRESAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES BANCARIAS O CREDITICIAS Y LAS QUE SE DEDIQUEN A LAS DE SEGURO, REASEGURO Y CAPITALIZACION, SOLO RECOGERAN EN SUS DECLARACIONES LAS OPERACIONES QUE, EXCEDIENDO DEL LIMITE SEÑALADO, NO SE REFIERAN A LAS TIPICAS Y HABITUALES QUE REALICEN CON SUS CLIENTES EN CUANTO TALES. ESTAS DECLARACIONES COMPRENDERAN TAMBIEN, EN SU CASO, CUALESQUIERA OPERACIONES REFERENTES A LAS DEMAS ACTIVIDADES QUE PUEDAN DESARROLLAR LOS DECLARANTES, SIEMPRE QUE POR SU CUANTIA DEBAN DECLARARSE, Y SE AJUSTARAN AL REGIMEN GENERAL PREVENIDO EN LOS ARTICULOS ANTERIORES.
ARTICULO AQUINTO.-UNO. LA NO PRESENTACION DE LAS RELACIONES, POSITIVAS O NEGATIVAS, A QUE SE REFIERE EL PRESENTSE REAL DECRETO, SU PRESENTACION FUERA DE PLAZO, ASI COMO EL CARACTAER INEXACTO O INCOMPLETO DE LAS MISMAS, CONSTITUIRAN INFRACCIONES TRIBUTARIAS SIMPLES, QUE SERAN SANCIONADAS DE ACUERDO CON LO DISUPUESTO EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, DE VEINTIOCHO DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y TRES, Y EN EL DECRETO DOS MIL QUINIENTOS SETENTA Y DOS/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CINCO, DE DIECISEIS DE OCTUBRE, APLICANDOSE LO PREVENIDO EN ESTE ULTIMO A LOS SUPUESTOS DE OMISION O INEXACTITUD DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS DEL DECLARANTE O DE ALGUNO DE LOS SUJETOS IMPUTADOS.
DOS. EN EL CASO DE FALTA DE PRESENTACION, O CUANDO, SIENDO LAS DECLARACIONES DEFECTUOSAS, EL INTERESADO NO SUBSANASE EL DEFECTO EN EL PLAZO DE DIEZ DIAS QUE AL EFECTO LE CONCEDERA LA OFICINA RECEPTORA, LAS SANCIONES SE IMPONDRAN DE FORMA AUTOMATICA POR LOS DELEGADOS DE HACIENDA.
CUANDO POR SU CUANTIA LA IMPOSICION DE LAS SANCIONES CORRESPONDA A LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL, EL DELEGADO DE HACIENDA ELEVARA A LA DIRECCION GENERAL DE INSPECCION TRIBUTARIA LA CORRESPONDIENTE PROPUESTA, PARA SU TRAMITACION POSTERIOR.
TRES. CON INDEPENDENCIA DE LO DISPUESTO EN LOS APARTADOS ANTERIORES, EL DELEGADO DE HACIENDA PODRA REQUERIR INDIVIDUALMENTE, UNA O MAS VECES, A LOS SUJETOS OBLIGADOS QUE NO HAYAN PRESENTANDO LAS OPORTUNAS RELACIONES, PARA QUE LAS PRESENTEN EN EL PLAZO DE LOS QUINCE DIAS SIGUIENTES AL REQUERIMIENTO.
LA FALTA DE RESPUESTA A CADA UNO DE ESOS REQUERIMIENTOS, O LA PRESENTACION INCOMPLETA O INEXACTA EN CUALQUIER EXTREMO DE LAS RELACIONES REQUERIDAS, CONSTITUIRAN ASIMISMO, EN CADA CASO Y POR CADA VEZ, INFRACCION TRIBUTARIA SIMPLE, QUE SE SANCIONARA DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN ESTE ARTICULO Y SIN PERJUICIO DE LA SANCION AUTOMATICA QUE HAYA PODIDO SER IMPUESTA POR FALTA DE PRESENTACION.
LOS REQUERIMIENTOS SE HARAN INVOCANDO LAS DISPOSICIONES DE ESTE REAL DECRETO, EL ARTICULO CIENTO ONCE DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y LOS ARTICULOS VEINTIUNO Y VEINTIDOS DEL DECRETO-LEY QUINCE/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y SIETE, DE VEINTISIETE DE NOVIEMBRE.
CUATRO. CUANDO LA INSPECCION DE HACIENDA, EN SU ACTUACION, ADVIERTA QUE LAS RELACIONES SON INEXACTAS, O BIEN NO SE HA SANCIONADO LA FALTA DE PRESENTACION, EN SU CASO, REFLEJARA ESTA CIRCUNSTANCIA EN LA CORRESPONDIENTE ACTA DE CONSTANCIA DE HECHOS, QUE REMITIRA AL DELEGADO DE HACIAENDA CON LA PROPUESTA DE LA SANCION QUE PROCEDA, SEGUN LA GRAVEDAD DE LA INFRACCION.
SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS ANTERIORES, LA ADMINISTRACION PODRA REQUERIR A AQUELLAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS EXCLUIDAS DE LA OBLIGACION GENERAL DE DECLARAR PARA QUE SUMINISTREN TODA CLASE DE DATOS, INFORMES Y ANTECEDENTES CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA Y DEDUCIDOS DE SUS RELACIONES ECONOMICAS CON OTRAS PERSONAS, DENTRO DE LOS LIMITES SEÑALADOS EN EL ARTICULO CIENTO ONCE DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.
PRIMERA.- SE AUTORIZA AL MINISTERIO DE HACIENDA PARA DICTAR LAS DISPOSICIONES PRECISAS PARA EL DESARROLLO Y EJECUCION DEL PRESENTE REAL DECRETO, ASI COMO PARA MODIFICAR LOS LIMITES OBJETIVOS Y SUBJETIVOS DE LA OBLIGACION DE DECLARAR QUE EN EL SE REGULA.
SEGUNDA.- LAS NORMAS DE ESTE REAL DECRETO DEROGAN LOS ARTICULOS SESENTA Y SIETE Y SESENTA Y OCHO DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, DE VEINTITRES DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y UNO.
TERCERA.- QUEDAN IGUALMENTE DEROGADOS EL DECRETO DOS MIL CUATROCIENTOS CUATRO/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y NUEVE, DE DIECISEIS DE OCTUBRE, LA ORDEN MINISTERIAL DE TRECE DE FEBRERO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y DEMAS DISPOSICONES DE RANGO IGUAL O INFERIOR A LA PRESENTE EN CUANTO SE OPONGAN A LO QUE SE ESTABLECE EN ELLA.
DADO EN MADRID A OCHO DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO.- JUAN CARLOS.-EL MINISTRO DE HACIENDA, FRANCISCO FERNANDEZ ORDOÑEZ.
